北京市财政局 市国税局 等


北京市财政局、北京市国家税务局、北京市地方税务局转发财政部、国家税务总局关于印发境外所得计征所得税暂行办法的通知
北京市财政局 市国税局 市地税局

各区县财政局、国家税务局、地方税务局及各直属分局：
现将财政部、国家税务总局财税字（1995）96号《关于印发〈境外所得计征所得税暂行办法〉的通知》转发给你们，并补充以下几点，请依照执行。
一、《办法》第一点第（二）项，“对境外所得的计算”，本市一律统一为按“投资分得的所得为准”计算。
二、《办法》第四点规定的减免税审批问题，本市按市国家税务局、市地方税务局各自规定的报批程序和批准权限办理。
三、《办法》第六点，税款的预缴，本市一律统一为年度终了后15日内“按年计算预缴”，年度终了后45日内申报，在4个月内汇算清缴。
四、纳税人1994年度境外所得，凡未按规定在1994年内与国内所得汇总缴纳或单独计算补缴所得税的，须在1995年度内计算补缴。

附件：财政部 国家税务总局关于印发《境外所得计征所得税暂行办法》的通知财税字〔1995〕96号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：
根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》的规定，我们制定了《境外所得计征所得税的暂行办法》，现印发给你们，从征收1994年度企业所得税起执行。

附：境外所得计征所得税暂行办法
根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称条例）和《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》（以下简称实施细则）的规定，制定本办法。
一、纳税人应纳税额的计算
（一）应纳税额按下列公式计算：
应纳 境内应纳 境外应纳 适用 境外所得税
＝（ ＋ ）× －
税额 税所得额 税所得额 税率 税款扣除额

公式中的境外应纳税所得额为各国（地区）合计数，境外所得税税款扣除额为分国（地区）计算合计数。
（二）对境外所得的计算，鉴于国内外税法的差异，可暂按境外企业或项目所在国（地区）税法计算的或投资分得的所得为准，境外企业的亏损，不得用境内所得弥补，境外企业之间的亏损，也不得相互弥补。
二、境外已缴纳所得税税款的扣除
依照条例和实施细则规定，纳税人在境外缴纳的所得税，允许在汇总纳税时予以抵扣。
（一）纳税人在境外已缴纳的所得税税款应按国别（地区）进行抵扣。在境外已缴纳的所得税税款，包括纳税人在境外实际缴纳的税款及本规定第三条规定中视同已缴纳的税款。纳税人应提供所在国（地区）税务机关核发的纳税凭证或纳税证明以及减免税有关证明，如实申报在境外缴
纳的所得税税款，不得瞒报和伪报。
（二）纳税人在境外已缴纳的所得税税款应分国（地区）计算抵扣限额。来源于某国（地区）的“境外所得税税款扣除限额”按实施细则规定公式计算，即：
境外所得 境内、境外所 来源于某国
税税款扣＝得按税法计算×（地区）的所得
－－－－－－－－－－
除限额 的应纳税总额 境内、境外所得总额

（三）纳税人在境外各国（地区）已缴纳的所得税税款低于计算出的该国（地区）“境外所得税税款扣除限额”的，应从应纳税总额中按实际扣除；超过“境外所得税税款扣除限额”的，应按计算出的扣除限额进行扣除，其超过部分，当年不能扣除，但可以在不超过五年的期限内，用
以后年度税款扣除的余额补扣。
（四）纳税人因特殊情况无法准确提供境外完税凭证的，税务机关可按规定计算出的境外所得税税款扣除限额的二分之一从应纳税额中予以抵扣。
三、境外减免税处理
纳税人境外投资、经营活动按所在国（地区）税法规定或政府规定获得的减免所得税，应区别不同情况按以下办法处理：
（一）纳税人在与中国缔结避免双重征税协定的国家，按所在国税法及政府规定获得的所得税减免税，可由纳税人提供有关证明，经税务机关审核后，视同已交所得税进行抵免。
（二）对外经济合作企业承揽中国政府援外项目、当地国家（地区）的政府项目、世界银行等世界性经济组织的援建项目和中国政府驻外使、领馆项目，获当地国家（地区）政府减免所得税的，可由纳税人提供有关证明，经税务机关审核后，视同已交所得税进行抵免。
四、境外企业遇有自然灾害等问题的处理
（一）纳税人在境外遇有风、火、水、震等严重自然灾害，损失较大，继续维持投资、经营活动确有困难的，应取得中国政府驻当地使、领馆等驻外机构的证明后，按现行规定报经税务机关批准，按照条例和实施细则的有关规定，对其境外所得给予一年减征或免征所得税的照顾。
（二）纳税人举办的境外企业或其他投资活动（如工程承包、劳务承包等），由于所在国（地区）发生战争或政治动乱等不可抗拒的客观因素造成损失较大的，可比照前款规定办理。
五、纳税年度和申报
纳税人来源于境外的所得，不论是否汇回，均应按照条例和实施细则规定的纳税年度（公历1月1日至12月31日）计算申报并缴纳所得税。
六、税款预缴和清缴
纳税人来源于境外的所得和境内的所得，应依照条例、实施细则和本办法，计算缴纳企业所得税。税款预缴分开进行，年终汇算清缴合并进行。即境内所得部分的税款预缴仍按统一规定执行；境外所得部分的应缴税款可按半年或按年计算预缴，具体预缴日期和税款数额由当地税务机关
审核确定。纳税人应于次年1月15日之前预缴全年应交税款。年度终了后四个月内，税务机关对纳税人来源于境外的所得和境内的所得，合并统一进行汇算清缴。对有特殊情况的，清缴期限可作适当延长。
七、本办法自缴纳1994年度企业的所得税起执行。
1995年8月16日



1995年11月23日
国家质量监督检验检疫总局


国家质量监督检验检疫总局

国质检锅函〔2002〕288号

关于实施《小型和常压热水锅炉安全技术监察规定》有关问题的通知


各省、自治区、直辖市质量技术监督局：

　　为了更好地贯彻执行《小型和常压热水锅炉安全技术监察规定》（原国家质量技术监督局第11号令，以下简称《规定》），现就实施过程中的有关问题进一步明确如下：
　　一、关于茶水炉是否纳入安全监察的问题
　　茶水炉是指采用燃煤、燃气、燃油或电加热方式，专门用于提供开水的设备。茶水炉应在炉体顶部设置直接通向大气的开孔或接管，且保证开孔或接管畅通，不得设置水封。茶水炉生产者应在炉体上明显位置喷涂"不得承压"的警示标识。符合上述条件的茶水炉不属于《规定》的适用范围，不需要取得锅炉制造许可，不必办理使用登记注册手续，也不要求操作人员按《锅炉司炉人员考核管理规定》考核取证。
　　二、关于民用水暖煤炉是否纳入安全监察的问题
　　民用水暖煤炉是近十余年在我国发展起来的，目前年产量已达到250万台。产品采用夹套式结构，按国家标准GB/T16154-1996制造。现有关部门已完成该标准的修订报批稿，其中明确了涉及安全的要求为强制性条款，主要有：额定供热量＜50KW；工作压力来自自来水压力；出口水温不超过85℃；炉体上安装防爆片；炉体上明显位置喷涂警示语等。符合上述要求的民用水暖煤炉不属于《规定》的适用范围，不需要取得锅炉制造许可，不必办理使用登记注册手续，也不要求操作人员按《锅炉司炉人员考核管理规定》考核取证。
　　三、关于燃气热水器（含快速和容积式两类）、电热水器与燃气锅炉、电加热锅炉的界定划分问题
　　我国燃气热水器分为快速和容积式两类，分别依据《家用燃气快速热水器》（GB6932-2001）和《燃气容积式热水器》
（GB18111一2000）两项强制性国家标准设计、制造。电热水器依据GB4706．12一1995《家用和类似用途电器的安全储水式电热水器的特殊要求》标准设计、制造。经与有关部门协商，燃气或电热水器的范围应符合：额定热功率小于0．1MW；工作压力仅来自自来水压力；最大水容积不超过500L；出口水温不超过90℃；有可靠温控装置、超温超压自动保护装置、低水位自动保护装置，出现异常，自动切断热源；燃气热水器还应有断气自动保护装置。符合上述要求和GB6932-2001、GB18111-2000以及GB4706.12-1995标准的热水器不属于锅炉，因而不属于《规定》的适用范围，不需取得锅炉制造许可，不必办理使用登记注册手续，不要求独立建造锅炉房，也不要求操作人员按《锅炉司炉人员考核管理规定》考核取证。
　　四、关于小型蒸汽锅炉是否独立建造锅炉房问题
　　小型蒸汽锅炉是指水容积不超过50L且额定蒸汽压力不超过0．7MPa的蒸汽锅炉。如采用燃油、燃气或电加热，有可靠温控装置、超温超压自动保护装置、低水位保护装置，出现异常，能自动切断热源，可以不要求独立建造锅炉房，但应与蒸汽使用场所隔开，安装时应保证安全阀的泄放方向避开人员所处位置。
　　五、关于防止常压热水锅炉承压使用的问题
　　当前常压热水锅炉发生爆炸的事故屡见不鲜，原因是承压使用。为防止常压热水锅炉承压使用，我局要求所有的常压锅炉制造企业在其常压锅炉炉体顶部设置直接通向大气的开孔或接管，且保证开孔或接管畅通，不得设置水封，还应在常压锅炉炉体的明显位置上喷涂"常压锅炉不得承压使用和出口热水温度不超过90℃的警示标识。在用的常压热水锅炉，也应补喷警示标识。今后，新制造的常压热水锅炉，凡没有在锅炉炉体顶部设置直接通向大气的开孔或接管，及没有在炉体上喷涂上述警示标识的，一旦发生事故，制造企业必须承担相应责任，包括承担未向用户和安装者告知安全事项的法律责任。不符合规定的常压锅炉，各地应依法进行查处。
　　六、真空相变锅炉的管理
　　真空相变锅炉因其介质流通系统的压力低于大气压力，因而不会发生爆炸事故。制造企业应按标准制造真空相变锅炉，并且承担告知用户（含锅炉安装者）安全使用，保证使用时锅炉系统始终处于真空状态的法律责任。真空相变锅炉的安装单位对安装质量符合制造企业规定的安装要求负责。符合上述要求的真空相变锅炉安装后不必由质量技术监督行政部门锅炉压力容器安全监察机构进行确认，也不必办理使用登记注册手续。

　　特此通知。

二○○二年五月二十日