国家税务总局


国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》的公告

国家税务总局公告2012年第13号



　　为确保营业税改征增值税试点工作顺利实施，根据《财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》（财税〔2011〕131号）等相关规定，经商财政部，国家税务总局制定了《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》。现予以发布，自2012年1月1日起施行。
　　零税率应税服务提供者目前暂按出口货物退（免）税申报系统中出口货物免抵退税申报表格式报送申报表和电子申报数据，申报表填表口径和方法由上海市国税局另行明确。本办法附件1、附件2、附件3启用时间另行通知。与本办法相关的财政负担机制、免抵税款调库方式另行明确。
　　特此公告。
　　
　　附件：1.零税率应税服务（国际运输）免抵退税申报明细表
　　　　　2.应税服务（研发、设计服务）免抵退税申报明细表
　　　　　3.向境外单位提供研发、设计服务收讫营业款明细清单



国家税务总局
二○一二年四月五日




附件1
零税率应税服务（国际运输）免抵退税申报明细表
海关企业代码：
企业名称： (公章)
纳税人识别号： 所属期： 年 月： 金额单位：元至角分
序号 应税服务代码 应税服务名称 本期运输次数 自运舱单份数 自运提单（运单）份数或载客人数 应税服务营业额 征税率 退税率 应税服务免抵退税计税金额乘征退税率之差 应税服务免抵退税计税金额乘退税率 备注
折人民币 支付给非试点纳税人价款 免抵退税计税金额

1 2 3 4 5 6 7 8=6-7 9 10 11=8×（9-10） 12=8×10 13




小计　
零税率应税服务提供者 主管税务机关

兹声明以上申报无讹并愿意承担一切法律责任。

经办人： 经办人： (公章)

财务负责人： 复核人：

企业负责人： 负责人： 年 月 日


填表说明：
1.对前期申报错误的，本期可进行调整。前期少报应税服务营业额或低报征、退税率的，可在本期补报；前期多报应税服务营业额或高报征、退税率的，本期可以负数(或红字)数据冲减；也可用负数(或红字)将前期错误数据全额冲减，再重新申报正数数据。
2.“序号”栏由4位流水号构成(如0001、0002、…，序号要与申报退税的资料装订顺序保持一致；
　　3.第1栏“应税服务代码” 及第2栏“应税服务名称”按出口退税率文库中的对应编码和服务名称填写；
　　4.第3栏“本期运输次数”填写在该应税服务代码下，本所属期发生的国际运输次数；
　　5.第4栏“自运舱单份数”填写在该应税服务代码下，本所属期发生的国际运输所对应的自运舱单份数；
　　6.第5栏“自运提单（运单）份数或载客人数”为载货运输的填写在该应税服务代码下，本所属期所发生的国际运输所对应的自运提单或运单份数，载客运输的填写在该应税服务代码下，本所属期发生的国际运输所对应的载客人数；
　　7.第6栏“应税服务营业额(折人民币)”为提供应税服务取得的全部价款（包括尚未收取但以获得收取权利）的人民币金额，以其他币种结算的填写折算人民币金额；
　　8.第7栏“支付给非试点纳税人价款”为服务出口企业支付给未进行营业税改征增值税的营业税纳税人的费用；
　　9.第8栏“免抵退税计税金额”为应税服务营业额扣除支付给非试点纳税人价款后的余额，即第6栏减第7栏；
　　10.第9栏“征税率”为在境内提供应税服务法定增值税税率；
　　11.第10栏“退税率”为应税服务在代码库中对应的增值税退税率；
　　12.第11栏“应税服务免抵退税计税金额乘征退税率之差”按第8栏×(第9栏-第10栏)计算填报；
　　13.第12栏“应税服务免抵退税计税金额乘退税率”按第8栏×第10栏计算填报；　　
附件2
零税率应税服务（研发、设计服务）免抵退税申报明细表
海关企业代码：
企业名称： (公章)
纳税人识别号： 所属期： 年 月： 金额单位：元至角分
序号 应税服务名称 应税服务代码 研发、设计服务合同号 境外单位名称 境外单位所在国家或地区 合同总金额 本期收款凭证份数 本期确认应税服务营业收入人民币金额 本期收款金额（美元） 应税服务营业额 征税率 退税率 应税服务免抵退税计税金额乘征退税率之差 应税服务销售额乘退税率 备注
折美元 折人民币 折人民币 支付给非试点纳税人价款（人民币） 免抵退税计税金额
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13=11-12 14 15 16=13×（14-15） 17=13×15 18


小计　
零税率应税服务提供者 主管税务机关

兹声明以上申报无讹并愿意承担一切法律责任。

经办人： 经办人： (公章)

财务负责人： 复核人：

企业负责人： 年 月 日 负责人： 年 月 日


填表说明：
1.对前期申报错误的，本期可进行调整。前期少报应税服务营业额或低报征、退税率的，可在本期补报；前期多报应税服务营业额或高报征、退税率的，本期可以负数（或红字）数据冲减；也可用负数(或红字)将前期错误数据全额冲减，再重新申报正数数据。
2.“序号”栏由4位流水号构成(如0001、0002、…，序号要与申报退税的资料装订顺序保持一致；
　　3.第1栏“应税服务名称” 及第2栏“应税服务代码”按出口退税率文库中的对应编码和服务名称填写；
　　4.第3栏“研发、设计服务合同号”为与境外单位签订的研发、设计服务合同号；
　　5.第4栏“境外单位名称”为与之签订研发、设计服务合同的境外单位全称；
　　6.第5栏“境外单位所在国家或地区” 为与之签订研发、设计服务合同的境外单位所在的国家或地区；
　　7.第6栏“合同总金额（折美元）”为与境外单位签订的研发、设计合同的美元总金额，若为其他外币签订的折算成美元金额填列；第7栏“合同总金额（人民币）” 为美元金额与在税务机关备案的汇率折算的人民币金额；
8.第8栏“本期收款凭证份数”为从与之签订研发、设计合同的境外单位收款的银行收款凭证份数；
9.第9栏“本期确认应税服务营业收入人民币金额”为本期确认应税服务营业额的金额，以其他币种结算的填写折算人民币金额；
10.第10栏“本期收款金额（折美元）”为本期从从与之签订研发、设计合同的境外单位收款的美元金额，若为其他外币成交的折算成美元金额填列；
　　11.第11栏“应税服务营业额(折人民币)”为本期收款的应税服务所取得的全部价款的人民币金额，以其他币种结算的填写折算人民币金额；
　　12.第12栏“支付给非试点纳税人价款”为服务出口企业支付给未进行营业税改征增值税的营业税纳税人的费用；
　　13.第13栏“免抵退税计税金额”为应税服务营业额扣除支付给非试点纳税人价款后的余额，即第11栏减第12栏；
14.第14栏“征税率”为在境内提供应税服务法定增值税税率；
　　15.第15栏“退税率”为应税服务在代码库中对应的增值税退税率；
　　16.第16栏“应税服务免抵退税计税金额乘征退税率之差”按第13栏×(第14栏-第15栏)计算填报；
　　17.第17栏“应税服务免抵退税计税金额乘退税率”按第13栏×第15栏计算填报；　
附件3
向境外单位提供研发、设计服务收讫营业款明细清单
海关企业代码：
企业名称：（公章）
纳税人识别号： 所属期： 单位：人民币元至角分
序号 研发、设计合同号 本期收取营业款情况 累计已收营业款
收款时间 收款凭证号 收款金额（折人民币） 收款银行名称 付款单位名称 付款单位所在国家（地区） 付款银行名称 折美元 折人民币





填表日期：
填表说明：
1.本表填写向境外提供研发、设计服务的营业款收取明细情况。
2.“研发、设计合同号”栏，填写与境外单位签订的研发、设计合同号。
3.“本期收取营业款情况”栏填写所属期当月收取营业款的明细情况，收款明细情况按照时间顺序填写。
4.“收款时间”栏填写收取营业款的时间。
5.“收款凭证号”栏，填写银行收取款项的凭证号。
6.“收款金额（折人民币）”栏，填写该收款凭证上所列的收款金额人民币金额，以其他币种结算的填写折算人民币金额。
7.“收款银行名称”栏，填写收取该款项的银行全称。
8.“付款单位名称”栏，填写支付该款项的单位全称。
9.“付款单位所在国家（地区）”栏，填写支付该款项的单位所在的国家或地区。
10.“付款银行名称”栏，填写支付该款项的银行全称。
11.“累计已收营业款（折美元）”栏，填写截止申报所属期当月累计已收营业款美元金额，以其他币种结算的填写折算美元金额。
12.“累计已收营业款（折人民币）”栏，填写截止申报所属期当月累计已收营业款人民币金额，以其他币种结算的填写折算人民币金额。




最高人民法院


关于执行《中华人民共和国铁路法》中刑事罚则若干问题的解释
最高人民法院



一、怎样理解《中华人民共和国铁路法》第六十条第一款的有关规定？《中华人民共和国铁路法》（以下简称《铁路法》）第六十条第一款规定：“违反本法规定，携带危险品进站上车或者以非危险品品名托运危险品，导致发生重大事故的，依照刑法第一百一十五条 的规定追究刑事
责任。企业事业单位、国家机关、社会团体犯本款罪的，处以罚金，对其主管人员和直接责任人员依法追究刑事责任。”（一）本款规定所称的“危险品”，是指具有爆炸、易燃、放射、毒害、腐蚀等性质，在运输、装卸和储存、保管过程中，容易造成人身伤亡和财产毁损而需要特别防护
的物品，其具体范围，按国务院及国务院主管部门的规定认定。（二）本款规定所称的“重大事故”，是指因非法携带上述危险品而发生爆炸、燃烧、泄露事件，致人重伤一人以上；致人轻伤三人以上；造成直接经济损失一万元以上；或者造成暂时中断铁路行车等严重后果的。行为人实施
本款规定的犯罪，致人死亡或者其它特别严重后果的，属于刑法第一百一十五条所规定的“后果特别严重”，从重处罚。
二、对携带炸药、雷管或者非法携带枪支子弹、管制刀具进站上车的行为，如何追究刑事责任？《铁路法》第六十条第二款规定：“携带炸药、雷管或者非法携带枪支子弹、管制刀具进站上车的，比照刑法第一百六十三条的规定追究刑事责任。”（一）携带炸药、雷管或者非法携带枪
支子弹、管制刀具进站上车构成犯罪的，应当定非法携带炸药、雷管、枪支子弹、管制刀具进站上车罪，依照刑法第一百六十三条规定适用刑罚。本罪为选择性罪名。分别实施携带炸药、雷管、枪支子弹或者管制刀具进站上车行为的，不实行 数罪并罚。行为人携带炸药、雷管进站上车，
导致发生重大事故的，适用《铁路法》第六十条第一款规定，依照刑法第一百一十五条的规定追究刑事责任。（二）非法携带炸药、雷管、枪支子弹、管制刀具进站上车，具有下列情形之一的，即可 构成本罪：1、携带炸药、雷管、子弹，在车站、列车上发生爆炸、燃烧，尚未造成严重
后果的；2、同时携带炸药、雷管，或者携带爆炸装置的；3、携带炸药一千克以上的；4、携带雷管五十枚以上的；5、非法携带枪支并子弹的；6、非法携带管制刀具二十把以上或者虽未达到规定的数量标准，但在车站或者列车上进行违法活动时使用，尚未构成其他犯罪的。具体认定
是否构成本罪，应当对行为人非法携带上列物品的数量、危害后果等情节综合分析。行为人携带炸药、雷管或者非法携带枪支子弹、管制刀具虽未达到规定的数量标准，但拒不交出的，也可以追究刑事责任；如果数量刚已达到规定的数量标准，但行为人进站上车后，能主动、全部交出的，
也可不以犯罪论处。（三）《铁路法》中所称“进站上车”是指进入铁路车站或者乘上客货列车。（四）行为人非法制造、收买枪支、弹药或者盗窃、抢夺枪支、弹药后，携带进站上车的，应当按非法制造、买卖枪支、弹药罪或者盗窃、抢夺枪支、弹药罪与非法携带炸药、雷管、枪支子弹
进站上车罪实行数罪并罚；行为人非法运输枪支、弹药并携带枪支、弹药进站上车的，应当以非法运输枪支、弹药罪定罪处罚。（五）非法携带管制刀具进站上车罪中“管制刀具”的范围，应当依照1983年公安部颁发的《对部分刀具实行管制的暂行规定》认定。
三、怎样理解《铁路法》第六十一条、第六十二条的有关规定？《铁路法》第六十一条规定：“故意损毁、移动铁路行车信号装置或者在铁路线路上放置足以使列车倾覆的障碍物，尚未造成严重后果的，依照刑法第一百零八条的规定追究刑事责任；造成严重后果的，依照刑法第一百一
十条的规定追究刑事责任。”《铁路法》第六十二条规定：“盗窃铁路线路上行车设施的零件、部件或者铁路线路上的器材，危及行车安全，尚未造成严重后果的，依照刑法第一百零八条破坏交通设施罪的规定追究刑事责任；造成严重后果的，依照刑法第一百一十条破坏交通设施罪的规定
追究刑事责任。”（一）《铁路法》第六十一条、第六十二条规定所称的“严重后果”，是指因行为人故意毁损、移动铁路行车信号装置或者在铁路线路上放置足以使列车倾覆的障碍物，或者盗窃铁路线路上行车设施的零件、部件、铁路线路上的器材，造成人身伤亡、重大财产毁损、中断

铁路行车等严重后果的。（二）行为人实施上述行为，虽未造成上述严重后果，但经铁路有关部门鉴定，足以危及行车安全的，应当依照刑法第一百零八条的规定追究刑事责任。
四、对聚众哄抢铁路运输物资的犯罪分子，如何追究刑事责任？《铁路法》第六十四条第一款规定：“聚众哄抢铁路运输物资的，对首要分子和骨干分子依照刑法第一百五十一条或者第一百五十二条的规定追究刑事责任”。（一）聚众哄抢铁路运输物资的，对首要分子和骨干分子应当
以抢夺罪，依照刑法第一百五十一条或者第一百五十二条的规定追究刑事责任，一般应从重处罚。犯罪分子如果在哄抢铁路运输物资过程中使用暴力或者以暴力相威胁，或者为窝藏赃物、抗拒逮捕、毁灭罪证而当场使用暴力或者以暴力相威胁的，应当以抢劫罪论处，从重处罚。（二）上述
犯罪中的“首要分子”，是指在聚众哄抢铁路运输物资的犯罪中，起组织、策划、指挥作用的犯罪分子；“骨干分子”，是指在聚众哄抢铁路运输物资的犯罪中，除首要分子之外，其他起主要作用的犯罪分子，如带头哄抢铁路运输物资的，哄抢铁路运输物资数量较大的犯罪分子等。
五、如何认定和处理在列车内实施抢劫的犯罪行为？《铁路法》第六十五条规定：在列车内抢劫旅客财物的，“依照刑法有关规定从重处罚”。（一）在列车内抢劫旅客财物，是抢劫罪中一种严重的犯罪形式。具体认定时，应当根据刑法有关抢劫罪的规定，结合铁路运输的特殊性，综
合考虑。凡在列车内，对旅客使用暴力、胁迫手段，如以语言威胁、暴露或者暗示携带有凶器或者依仗人多势众，对被害人施加精神压力等，强拿旅客财物或者以“借钱借物”为名，索取财物的，以及对旅客实行强买强卖，侵犯旅客财产权益的，均应以抢劫罪论处。（二）在列车内抢劫旅
客财物的，一般视为刑法第一百五十条第二款中规定的“情节严重”，适用该款的规定从重处罚；但情节较轻的，或者是从犯等，可以适用刑法第一百五十条第一款的规定处罚。
六、对倒卖旅客车票的行为，如何追究刑事责任？《铁路法》第六十六条规定：“倒卖旅客车票数额较大的，依照刑法第一百一十七条的规定追究刑事责任。以倒卖旅客车票为常业的，倒卖数额巨大或者倒卖集团的首要分子，依照刑法第一百一十八条的规定追究刑事责任。铁路职工倒
卖旅客车票或者与其他人员勾结倒卖旅客车票的，依照刑法第一百一十九条的规定追究刑事责任。”（一）倒卖旅客车票,包括高价、变相加价倒卖车票以及倒卖坐席、卧铺签字号及订购票凭证，非法经营数额在一千元以上，或者非法获利数额在五百元以上的，一般可视为“数额较大”；?
欠ň钤谝煌蛟陨希蛘叻欠ɑ窭钤谖迩г陨系模话憧墒游笆罹薮蟆薄5孤袈每统灯彼湮创锏健笆罱洗蟆钡钠鸬惚曜迹虻孤袈每统灯笔苤伟泊Ψ6我陨稀⒒蛘弑焕投萄淮我陨希侥昴谟值孤袈每统灯钡模灿ψ肪科湫淌略鹑巍＃ǘ耙缘孤袈每统灯蔽
Ｒ怠保侵噶啻蔚孤袈每统灯保缘孤舫灯彼梦浠踊艋蛘呱钪饕丛吹摹＃ㄈ┨分肮さ孤袈每统灯被蛘哂肫渌嗽惫唇岬孤袈每统灯钡模勒招谭ǖ谝话僖皇盘醯墓娑氨咎醯冢ㄒ唬ⅲǘ┫畹慕馐停又卮Ψ！Ｆ渌弥拔癖憷孤袈每统灯钡模灿Υ又卮Ψ！?
七、对违反《铁路法》的犯罪行为追究刑事责任时，在司法文书中如何引用《铁路法》和刑法的有关条款？（一）所定罪行属于《铁路法》新增加的罪名，或者《铁路法》对刑法所规定 的犯罪构成要件、处罚作了修改、补充规定的，应当同时引用刑法和《铁路法》的有关条款。（二
）《铁路法》中涉及刑事处罚的规定没有超出刑法有关规定的，不必引用《铁路法》。
八、如何执行本解释？本解释自发布之日起执行。解释发布前已处理的案件，不再变动；解释发布后，应当依照《铁路法》办理的案件，尚未办理或者正在办理的 ，一律适用本解释 。



1993年10月11日