财政部


财政部关于印发《国有企业试行破产有关财务问题的暂行规定》的通知
1996年8月20日，财政部

国务院各部、委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）（不发西藏）：
为了积极配合“优化资本结构”试点城市试行国有企业破产，规范国有企业在实施破产中的财务行为，保护债权人、债务人的合法权益，我们制定了《国有企业试行破产有关财务问题的暂行规定》，现印发给你们，请遵照执行。执行中有什么问题，请及时函告我部。
附件：一、国有企业试行破产有关财务问题的暂行规定
二、国务院确定的企业“优化资本结构”试点城市
和比照试点城市名单

附件一：国有企业试行破产有关财务问题的暂行规定
一、为了适应建立现代企业制度的需要，规范企业破产行为，根据《中华人民共和国企业破产法（试行）》、《国务院关于在若干城市试行国有企业破产有关问题的通知》以及国家其他有关法律、法规，制定本规定。
二、国有企业（以下简称“企业”）试行破产，应坚持依法实施、优化资源配置和妥善安置职工的原则，有利于建立和完善企业优胜劣汰机制，保护债权人、债务人合法权益。
三、各级主管财政机关会同国有资产管理部门参与企业破产的全过程，在企业破产中履行下列职责：
（一）参与制订企业破产预案；
（二）参与破产清算组，负责办理与破产财产保管、清理、估价、处置以及分配等有关的财务事项；
（三）参与审批濒临破产企业的分立方案，包括帐务分设方案、资产分离方案、债权债务分离方案、留存收益分配方案；
（四）收缴剩余的破产财产及其处置收入。
（五）对企业破产中其他各项财务活动依法实施管理和监督检查。
四、在宣告破产，成立破产清算组后，企业应接受清算组的指导，协助清算组对企业流动资产、固定资产、长期投资、无形资产以及其他资产进行全面清理登记，对各项资产损失及债权债务进行全面核对查实。
在财产清查基础上，企业应编制财产清算表以及至企业宣告破产日止的资产负债表、损益表和利润分配表等财务报告，移交清算组，同时报主管财政机关和同级国有资产管理部门备案。
企业在向清算组办理移交手续前，应当妥善保管本企业的帐册等财务会计资料。任何单位和个人不得非法处理破产企业的财产、帐册等。
五、破产财产是指破产企业在破产程序终结前拥有的全部财产以及应当由破产企业行使的其他财产权利。企业下列财产计入破产财产：
（一）宣告破产时破产企业经营管理的全部财产。包括各种流动资产、固定资产、对外投资以及无形资产等。
（二）破产企业在破产宣告后至破产程序终结前所取得的财产。包括债权人放弃优先受偿权利；破产财产转让价值超过其帐面净值的差额部分；破产清算期间分回的投资收益和取得的其他收益等。
（三）应当由破产企业行使的其他财产权利。
六、企业下列财产应区别情况处理：
（一）担保财产。依法生效的担保或抵押标的不属于破产财产；担保物的价款超过其所担保的债务数额的，超过部分属于破产财产。
（二）公益福利性设施。企业的职工住房、学校、托幼园（所）、医院等福利性设施，原则上不计入破产财产；但无需续办并能整体出让的，可计入破产财产。
（三）职工集资款。属于借款性质的视为破产企业所欠职工工资处理，利息按中国人民银行同期存款利率计算；属于投资性质的视为破产财产，依法处理。
（四）党、团、工会等组织占用破产企业的财产，属于破产财产。
七、人民法院受理破产案件前6个月至破产宣告之日的期间内，破产企业的下列行为无效，清算组有权向人民法院申请追回财产，并入破产财产。
（一）隐匿、私分或者无偿转让财产；
（二）非正常压价出售财产；
（三）对原来没有财产担保的债务提供担保；
（四）对未到期的债务提前清偿；
（五）放弃自己的债权。
八、破产债权是指经清算组确认的至企业破产宣告日止破产企业债权人的各项债权。包括下列各项：
（一）宣告破产前设立的无财产担保债权；
（二）宣告破产时未到期的债权，视为已到期债权减去未到期利息后的债权；
（三）债权人放弃优先受偿权利的有财产担保债权；
（四）有财产担保债权，其数额超过担保物价款但未受偿部分的债权；
（五）债务人的保证人代替债务人偿还债务后，其代替偿还款为破产债权；
（六）清算组解除破产企业未履行的合同，致使其他当事人受到损害的，其损害赔偿额为破产债权等。
下列费用不得作为破产债权：宣告破产后的债权利息；债权人参加破产程序按规定应分担费用逾期未申报的债权；超过诉讼时效的债权。
九、破产费用是指破产清算过程中所发生的各项支出，应当从破产财产中优先拨付。一般随发生随支付，破产财产不足以支付破产费用的，破产程序相应终结，未清偿债务不再清偿。
破产费用的开支范围包括：清算期间职工生活费；破产财产管理、变卖和分配所需费用；破产案件诉讼费用；清算期间企业设施和设备维护费用、审计评估费用；为债权人共同利益而支付的其他费用，包括债权人会议会务费、破产企业催收债务差旅费及其他费用。
破产清算组应严格按照经债权人会议审核的开支范围和标准拨付破产费用。
十、破产财产处置前，破产清算组应聘请具有法定资格的资产评估机构依法进行评估，并以评估确认价值作为底价，通过拍卖、招标、协议等方式转让。
十一、各级主管财政机关应协助政府其他部门做好破产企业职工的生活救济和就业安置工作。
（一）破产企业被整体接收的，安置期间的职工生活费用由接收方企业发放，从企业管理费用中开支，其标准应不低于试点城市规定的最低生活救济标准。破产企业职工的社会保险费由接收方企业从接收破产企业之日起缴纳。接收方企业收到的安置费在资本公积金中单独反映。
（二）鼓励破产企业职工自谋职业。对自谋职业的职工，清算组可从破产企业土地使用权等破产财产中，按规定拨付一次性安置费。
（三）破产企业离退休职工的离退休费和医疗费由当地社会养老、医疗保险机构负责管理。破产企业原未参加养老、医疗社会保险的，其离退休职工的离退休费和医疗费从企业土地使用权出让所得中支付，处置土地使用权所得不足以支付的，不足部分从处置其他破产财产所得中优先支付。
（四）破产企业职工的安置费用来源不足的，按照企业隶属关系，由破产企业所在地人民政府负担。
十二、破产财产优先支付破产费用后，按照以下顺序清偿：
（一）破产企业所欠职工工资和社会保险费，以及按照《国务院关于在若干城市试行国有企业破产有关问题的通知》规定安置破产企业职工所需费用；
（二）破产企业所欠税款；
（三）破产债权。
破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的，按照比例分配。
十三、破产财产按照法定顺序清偿后的剩余部分及其处置收入，由同级主管财政机关会同同级国有资产管理部门收缴，列入同级政府的国有资产经营预算。
十四、破产财产分配完毕，人民法院裁定破产程序终结后，清算组应编制破产企业破产清算日至终结日止的清算财务报告，连同破产企业的财务报告资料和清算财产表，一并移交同级主管财政机关和国有资产管理部门。
十五、濒临破产的企业在申请破产前，经拥有三分之二以上债权额的债权人同意，并经政府有关部门批准，可将企业效益好的部分同企业分立。企业分立应由同级国有资产管理部门会同同级财政主管机关办理产权划转手续，企业分立有关财务问题的处理，按照财政部《关于印发〈国有企业公司制改建有关财务问题的暂行规定〉的通知》（财工字〔1995〕29号）执行。
十六、企业宣告破产后，其他企业整体收购破产企业财产、承担人民法院裁定的债务、全员安置破产企业职工的，可以按照《关于停产整顿、被兼并、解散和破产企业贷款停减缓利息处理问题的通知》（银发〔1993〕113号）和《关于鼓励和支持18个试点城市优势国有企业兼并困难国有工业生产企业后有关银行贷款及利息处理问题的通知》（银发〔1995〕130号）的规定，享受兼并企业的优惠政策。
十七、按照《中华人民共和国企业破产法（试行）》和《国务院关于在若干城市试行国有企业破产有关问题的通知》（国发〔1994〕59号）精神，在上海、天津等50个“优化资本结构”试点城市以及自贡等6个比照试点城市试行的国有企业破产，执行本规定。
十八、本规定由财政部负责解释。
十九、本规定从颁发之日起执行。

附件二：国务院确定的企业“优化资本结构”试点城市和比照试点城市名单
一、50个试点城市名单
上海 天津 齐齐哈尔 哈尔滨 长春 沈阳 唐山 太原 青岛 淄博 常州 蚌埠 武汉 株洲 柳州 成都 重庆 宝鸡 北京 石家庄 呼和浩特 大连 南京 杭州 宁波 合肥 福州 厦门 南昌 济南 郑州 长沙 广州 深圳 南宁 海口 贵阳 昆明 西安 兰州 西宁 乌鲁木齐银川 鞍山 抚顺 本溪 洛阳 吉林 包头 大同
二、6个比照试点城市名单
自贡 绵阳 黄石 芜湖 九江 佛山


中国 国际复兴开发银行


中华人民共和国与国际复兴开发银行贷款协定


（电信发展项目）
（签订日期１９９４年４月２５日）
　　中华人民共和国（下称借款人）与国际复兴开发银行（下称银行）于一九九四年四月二十五日签订本协定。
　　鉴于借款人对本协定附件２中所述的项目的可行性和优先性感到满意，并要求银行对本项目提供资助；
　　鉴于借款人预计将得到瑞典国际技术合作署一笔相当于１３０万美元的赠款，用于资助项目Ａ部分；借款人和瑞典国际技术合作署之间将就该赠款的条件和条款达成一个协定。
　　鉴于银行已经同意，特别是以上文为基础，按照本协定所规定的条件和条款向借款人提供本贷款；
　　本协定缔约双方现协议如下：

　　第一条　通则；定义
　　１．０１节　银行于一九八五年一月一日起实施的《国际复兴开发银行贷款及担保协定通则》，以及下列几点的修改（下称《通则》），构成本协定整体的一部分：
　　（Ａ）３．０２节的最后一句删去。
　　（Ｂ）６．０２节的（Ｋ）段改编为（Ｌ）段，新的（Ｋ）段为：
　　“（Ｋ）当出现这样一种特殊情况，使得随后的任何提款都同银行协议条款第三节第三段的规定不相符时。”
　　１．０２节　本协定中使用的若干词汇，除上下文另有要求外，其词义均在《通则》中有其相应的解释，下列新增词汇则具有以下词义：
　　（Ａ）“财政部”系指借款人的财政部或其任何继承者；
　　（Ｂ）“邮电部”系指借款人的邮电部或其任何继承者；
　　（Ｃ）“中期行动计划”系指借款人的邮电部副部长于一九九三年九月给银行的一封信中提到的促进电信行业改革的行动计划；
　　（Ｄ）“项目管理局”系指邮电部下属的项目省邮电管理局；
　　（Ｅ）“项目省”系指借款人的江苏、黑龙江和辽宁省。

　　第二条　贷款
　　２．０１节　银行同意按照本贷款协定所规定或提及的条款和条件，向借款人提供一笔由多种货币构成、由银行按照每笔提款当日的汇率计算的、总额相当于二亿五千万美元（Ｕ＄２５０，０００，０００）的贷款。
　　２．０２节　本项贷款资金可根据本协定附件１的规定从贷款账户中提取，用于支付已经发生的（或若银行同意，也可用于支付将发生的）、为本协定附件２所述项目需要的和应由本贷款资金支付的货物及服务的合理费用。
　　２．０３节　提款截止日应为一九九九年六月三十日，或由银行另定的更晚的日期。银行应将该更晚日期及时通知借款人。
　　２．０４节　对于尚未提取的贷款本金部分，借款人应按百分之零点七五（０．７５％）的年率，按时向银行交付承诺费。
　　２．０５节　（Ａ）对于已经提取尚未偿还的贷款本金，借款人应按每一利息期的利率及时交付利息，该利率为前一个半年所确定的核定借入款成本加上百分之零点五（１％的一半）。在本协定第２．０６节规定的每个日期，贷款人应支付未偿还的贷款本金在上一个利息期所产生的利息，该笔利息是按该利息期内适用的利率计算的。
　　（Ｂ）银行应根据实际可能，在每一个半年期终了后，将该半年期的核定借入款成本通知借款人。
　　（Ｃ）在本节中使用的：
　　（Ｉ）“利息期”系指本协定２．０６节中规定的每一日期以前的六个月时期，包括本协定签订日所在的最初的利息期。
　　（ＩＩ）“核定借入款成本”系指银行在一九八二年六月三十日以后已经提取而未清偿的借入款部分的成本，由银行合理确定，并以年利率表示。银行借入款部分不包括银行分配给下列资金的这类借入款或部分借入款：（１）银行的投资；（２）银行在一九八九年七月一日以后可能发放的，其利率不根据本节（Ａ）段的规定加以确定的贷款。
　　（ＩＩＩ）“半年期”系指以日历年计算的前六个月或后六个月。
　　（Ｄ）银行将至少提前六个月通知借款人在某一确定的日期对本节（Ａ）、（Ｂ）、（Ｃ）、（ＩＩＩ）段进行如下修改：
　　“（Ａ）对于已经提取而尚未偿还的贷款本金，借款人应按每一季度的利率，按时交付利息，该利率为前一季度所确定的核定介入款成本加上百分之零点五（１％的一半）。在本协定的第２．０６节规定的第一日期，借款人应交付未偿还的贷款本金上一个利息期所产生的利息，该笔利息是按照该利息期内所适用的两个季度的利率计算的。”
　　“（Ｂ）银行应根据实际可能，在每一季度终了后，将该季度的核定借入款成本通知借款人。”
　　“（Ｃ）（ＩＩＩ）‘季度’系指从每个日历年的一月一日、四月一日、七月一日及十月一日开始的三个月时期。”
　　２．０６节　利息和其他费用应每半年交付一次，交付日为每年的三月十五日和九月十五日。
　　２．０７节　借款人应按照本协定附件３规定的分期偿付时间表，偿还贷款本金。

　　第三条　项目的执行
　　３．０１节　（Ａ）借款人对实现本协定附件２所述本项目的各个目标予以承诺，为此，借款人应通过邮电部和项目管理局，以应有的勤奋和效率，并按适当的行政、经济、财务和电信惯例实施本项目，并应根据需要及时提供项目所需的资金、设施、服务和其他资源。
　　（Ｂ）在不限制本节（Ａ）段条款的情况下，除非银行和借款人另行同意，借款人应按照本协定附件５中的实施计划执行本项目。
　　３．０２节　除非银行另行同意，本项目所需的并应由本贷款资金支付的货物和服务的采购，均应按本协定附件４的规定办理。

　　第四条　财务约文
　　４．０１节　（Ａ）借款人应按照健全的会计惯例，保持或促使保持足以反映以下情况的记录和账目：（Ｉ）负责执行本项目或部分项目的借款人机构和部门关于本项目的业务、资源和支出；（ＩＩ）项目管理局下属电信经营企业的合并的财务状况。
　　（Ｂ）借款人应：
　　（Ｉ）由银行可以接受的独立的审计师，按照一贯运用的适当的审计原则，对本节（Ａ）段中提及的每一财政年度的各种记录和账目进行审计。
　　（ＩＩ）尽快，但在任何情况下最迟不晚于每一财政年度终了后的六个月，向银行提交一份经上述审计师按照银行合理要求的范围及详细程度所作的这类审计报告；
　　（ＩＩＩ）当银行随时提出合理要求时，向银行提供关于上述记录、账目及其审计的其他有关资料。
　　（Ｃ）对于根据费用报表从贷款账户提款支付的一切支出，借款人应该：
　　（Ｉ）按照本节（Ａ）段的要求，保持或促使保持反映这种支出的记录和账目。
　　（ＩＩ）保证所有证明这种支出的记录（合同、订单、发票、账单、收据和其他文件），在银行收到最后一次从贷款账户提款那一个财年的审计报告之后，至少再保留一年。
　　（ＩＩＩ）使银行的代表能够检查这些记录。
　　（ＩＶ）保证在本节（Ｂ）段提到的年度审计中包括这些记录和账目，且审计报告中包括由已提及的审计师所做的一份独立意见书，以说明这一财年提交的费用报表及其准备过程程序和内部控制，能否用来支持有关的提款。

　　第五条　生效日期；终止
　　５．０１节　在《通则》第１２．０１节（Ｃ）款的含义范围内，规定下列情况作为本贷款协定生效的附加条件：即本贷款协定已获借款人的国务院批准；
　　５．０２节　兹确定本协定签字后九十（９０）天为《通则》第１２．０４节中所要求的日期。

　　第六条　借款人的代表；地址
　　６．０１节　根据《通则》第１１．０３节的要求，借款人的财政部长被指定为借款人的代表。
　　６．０２节　根据《通则》第１１．０１节的要求，兹确定以下地址：

　　借款人方面：
　　中华人民共和国
　　北京　１００８２０
　　三里河
　　财政部
　　电报挂号：ＦＩＮＡＮＭＩＮ
　　　　　　　ＢＥＩＪＩＮＧ
　　用户电传号码：２２４８６　ＭＦＰＲＣ　ＣＮ

　　银行方面：
　　美利坚合众国
　　华盛顿（哥伦比亚特区）２０４３３
　　西北区Ｈ街１８１８号
　　国际复兴开发银行
　　电报挂号：ＩＮＴＢＡＦＲＡＤ
　　　　　　　Ｗａｓｈｉｎｇｔｏｎ，Ｄ．Ｃ．
　　用户电传号码：２４８４２３（ＰＣＡ）
　　　　　　　　　８２９８７（ＦＴＣＣ）　６４１４５（ＷＵＩ）
　　　　　　　　　１９７６８８（ＴＲＴ）
　　本协定的缔约双方，通过其各自正式授权的代表，于上述日期，在美利坚合众国哥伦比亚特区，以各自的名义在本协定上签字，以昭信守。
　　注：附件一、二、三、四、五略。

　　中华人民共和国　　　　　　　　　　国际复兴开发银行
　　　授权代表　　　　　　　　　东亚及太平洋地区代理副行长
　　　　李道豫　　　　　　　　　　　　尼古拉斯·霍普
　　　（签字）　　　　　　　　　　　　　（签字）